ETF的存股投資蔚為主流,至於投資ETF的所得會如何被課稅呢?所得項目琳瑯滿目,哪些需要申報,又有哪些是需要自己蒐集好資料以供稽核,國內海外ETF又有甚麼差異呢?請繼續看下去!
◈ETF收益分配的所得類別
在ETF的配息通知書上,我們可以看到裡面會有寫到所得類別的欄位


然而ETF的所得類別總共有14項,我們可以依照
- 是否申報繳稅
- 是否屬於稽徵機關提供查詢的所得資料範圍

以上兩個條件來簡單分成四大類
第一類-兩者皆是:
ETF收益分配的所得類別 | 所得代碼 | 是否申報繳稅 | 是否屬於稽徵機關提供查詢的所得資料範圍 |
股利或盈餘所得/營利所得 | 54C | 是 | 是 |
境內金融業利息所得 | 5A | 是 | 是 |
境內其他利息所得 | 5B | 是 | 是 |
附買回債券利息所得 | 61D | 是 | 是 |
非固定資產租賃所得 | 51I | 是 | 是 |
以上五種ETF所得均須申報繳稅,但因為也都屬於稽徵機關提供查詢的所得資料範圍,所以投資人不必自行蒐集所得資料。
第二類-兩者皆否:
ETF收益分配的所得類別 | 所得代碼 | 是否申報繳稅 | 是否屬於稽徵機關提供查詢的所得資料範圍 |
國內財產交易所得 | 76 | 否 | 否 |
收益平準金 | 無 | 否 | 否 |
資本公積 | 無 | 否 | 否 |
以上三種ETF所得不需申報繳稅
第三類-大陸地區所得:
ETF收益分配的所得類別 | 所得代碼 | 是否申報繳稅 | 是否屬於稽徵機關提供查詢的所得資料範圍 |
大陸地區營利所得 | 71 | 是 | 否 |
大陸地區利息所得 | 73 | 是 | 否 |
大陸地區財產交易所得 | 76 | 是 | 否 |
以上三種所得類別必須要申報繳稅,但是由於並不屬於稽徵機關提供查詢的所得資料範圍,因此需自行備妥收益分配通知書(或對帳單、明細表、ETF電子帳單等資料)以供稽核。
第四類-海外所得:
ETF收益分配的所得類別 | 所得代碼 | 是否申報繳稅 | 是否屬於稽徵機關提供查詢的所得資料範圍 |
海外股利所得/營利所得 | 71 | 海外所得合計達100萬元者,應申報基本所得額 | 否 |
海外利息所得 | 73 | 否 | |
海外財產交易所得 | 76 | 否 |
以上三類所得類別,依照財政部資料所述:一申報戶全年合計數未達新臺幣100萬元者,免予計入;在新臺幣100萬元以上者,應全數計入。所以海外所得合計達100萬元者,應申報基本所得額,但是此ETF分配收益所得並不屬稽徵機關提供查詢的所得資料範圍,因此需自行備妥相關資料以供稽核。
由於近期投資商品類型眾多,很多ETF也可能連結到大陸或是海外標的,建議投資人往後若收到收益分配通知書,上面若有提到第三大類跟第四大類的類別就務必收好以供報稅時稽核,如收益分配通知書有遺失者,可向各證券投資信託公司申請補發,以利完成所得稅申報。
參考資料: